L'obiettivo del presente IFRS è specificare la rappresentazione in bilancio della esplorazione e valutazione delle risorse minerarie .
The objective of this IFRS is to specify the financial reporting for the exploration for and evaluation of mineral resources .
In particolare, il presente IFRS richiede: a) limitati miglioramenti alle vigenti prassi contabili per i costi di esplorazione e di valutazione ; b) che le entità che iscrivono le attività di esplorazione e di valutazione valutino tali attività a fini di riduzione del valore secondo quanto previsto dal presente IFRS e misurino eventuali riduzioni di valore secondo quanto previsto dallo IAS 36 Riduzione di valore delle attività ; c) un'informativa che individua e illustra gli importi nel bilancio dell'entità derivanti dall'esplorazione e dalla valutazione di risorse minerarie e aiuta gli utilizzatori di tali bilanci a comprendere l'importo, i tempi e la certezza dei flussi finanziari futuri relativi a qualsiasi attività di esplorazione e di valutazione rilevata.
In particular, the IFRS requires: (a) limited improvements to existing accounting practices for exploration and evaluation expenditures ; (b) entities that recognise exploration and evaluation assets to assess such assets for impairment in accordance with this IFRS and measure any impairment in accordance with IAS 36 Impairment of Assets ; (c) disclosures that identify and explain the amounts in the entity's financial statements arising from the exploration for and evaluation of mineral resources and help users of those financial statements understand the amount, timing and certainty of future cash flows from any exploration and evaluation assets recognised.
L'entità deve applicare il presente IFRS ai costi di esplorazione e di valutazione che sostiene.
An entity shall apply the IFRS to exploration and evaluation expenditures that it incurs.
Il presente IFRS non tratta altri aspetti contabili per le entità impegnate nell'esplorazione e valutazione di risorse minerarie.
The IFRS does not address other aspects of accounting by entities engaged in the exploration for and evaluation of mineral resources.
L'entità non deve applicare il presente IFRS alle spese sostenute: a) prima dell'esplorazione e della valutazione di risorse minerarie, quali le spese sostenute prima che l'entità abbia ottenuto i diritti legali ad esplorare un'area specifica; b) dopo che la fattibilità tecnica e la realizzabilità commerciale dell'estrazione di una risorsa mineraria risultino dimostrabili.
An entity shall not apply the IFRS to expenditures incurred: (a) before the exploration for and evaluation of mineral resources, such as expenditures incurred before the entity has obtained the legal rights to explore a specific area; (b) after the technical feasibility and commercial viability of extracting a mineral resource are demonstrable.
Quando definisce i propri principi contabili, l'entità che iscrive le attività di esplorazione e di valutazione deve applicare il paragrafo 10 dello IAS 8 Principi contabili, cambiamenti nelle stime contabili ed errori .
When developing its accounting policies, an entity recognising exploration and evaluation assets shall apply paragraph 10 of IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors .
I paragrafi 11 e 12 dello IAS 8 specificano le fonti delle disposizioni e delle guide autorevoli che la direzione aziendale è tenuta a considerare nel definire un principio contabile per un elemento qualora nessun IFRS trovi applicazione specifica a tale elemento. Subordinatamente ai successivi paragrafi 9 e 10, il presente IFRS esenta l'entità dall'applicare quei paragrafi ai propri principi contabili per la rilevazione e la valutazione delle attività di esplorazione e di valutazione.
Paragraphs 11 and 12 of IAS 8 specify sources of authoritative requirements and guidance that management is required to consider in developing an accounting policy for an item if no IFRS applies specifically to that item. Subject to paragraphs 9 and 10 below, this IFRS exempts an entity from applying those paragraphs to its accounting policies for the recognition and measurement of exploration and evaluation assets.
Le attività di esplorazione e di valutazione devono essere rilevate al costo.
Exploration and evaluation assets shall be measured at cost.
L'entità deve determinare un principio contabile che specifichi quali costi sono rilevati come attività di esplorazione e di valutazione e applicare conformemente il principio. Nell'effettuare questa determinazione, l'entità considera la misura in cui tali costi sono associabili alla scoperta di risorse minerarie specifiche. Quelli che seguono sono esempi di costi che possono essere inclusi nella rilevazione iniziale delle attività di esplorazione e di valutazione (la lista non è esaustiva): a) acquisizione di diritti all'esplorazione; b) studi topografici, geologici, geochimici e geofisici; c) perforazioni esplorative; d) effettuazione di scavi; e) campionatura; e f) attività relative alla valutazione della fattibilità tecnica e realizzabilità commerciale dell'estrazione di una risorsa mineraria.
An entity shall determine an accounting policy specifying which expenditures are recognised as exploration and evaluation assets and apply the policy consistently. In making this determination, an entity considers the degree to which the expenditure can be associated with finding specific mineral resources. The following are examples of expenditures that might be included in the initial measurement of exploration and evaluation assets (the list is not exhaustive): (a) acquisition of rights to explore; (b) topographical, geological, geochemical and geophysical studies; (c) exploratory drilling; (d) trenching; (e) sampling; and (f) activities in relation to evaluating the technical feasibility and commercial viability of extracting a mineral resource.
I costi relativi allo sviluppo delle risorse minerarie non devono essere rilevati come attività di esplorazione e di valutazione. Il Quadro concettuale per la rendicontazione finanziaria e lo IAS 38 Attività immateriali forniscono una guida in merito alla rilevazione di attività derivanti dallo sviluppo.
Expenditures related to the development of mineral resources shall not be recognised as exploration and evaluation assets. The Conceptual Framework for Financial Reporting and IAS 38 Intangible Assets provide guidance on the recognition of assets arising from development.
Secondo quanto previsto dallo IAS 37 Accantonamenti, passività e attività potenziali , l'entità rileva eventuali obblighi di rimozione e ripristino sorti durante un particolare periodo come conseguenza dell'avere intrapreso l'esplorazione e la valutazione di risorse minerarie.
In accordance with IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets an entity recognises any obligations for removal and restoration that are incurred during a particular period as a consequence of having undertaken the exploration for and evaluation of mineral resources.
Dopo la rilevazione, l'entità deve applicare il modello del costo o il modello della rideterminazione del valore per le attività di esplorazione e di valutazione. Se è applicato il modello della rideterminazione del valore (il modello di cui allo IAS 16 Immobili, impianti e macchinari ovvero il modello di cui allo IAS 38) esso deve essere coerente con la classificazione delle attività (cfr. paragrafo 15).
After recognition, an entity shall apply either the cost model or the revaluation model to the exploration and evaluation assets. If the revaluation model is applied (either the model in IAS 16 Property, Plant and Equipment or the model in IAS 38) it shall be consistent with the classification of the assets (see paragraph 15).
L'entità può cambiare i propri principi contabili per i costi di esplorazione e di valutazione se il cambiamento comporta un bilancio più significativo e non meno attendibile per le esigenze decisionali di tipo economico degli utilizzatori o più attendibile e non meno rilevante per tali esigenze. L'entità deve valutare la rilevanza e l'attendibilità utilizzando i criteri di cui allo IAS 8.
An entity may change its accounting policies for exploration and evaluation expenditures if the change makes the financial statements more relevant to the economic decision - making needs of users and no less reliable, or more reliable and no less relevant to those needs. An entity shall judge relevance and reliability using the criteria in IAS 8.
Per giustificare il cambiamento di principi contabili adottati per i costi di esplorazione e di valutazione, l'entità deve dimostrare che il cambiamento comporta una maggiore conformità del proprio bilancio ai criteri definiti nello IAS 8, ma non è necessario che tale cambiamento comporti una conformità completa con tali criteri.
To justify changing its accounting policies for exploration and evaluation expenditures, an entity shall demonstrate that the change brings its financial statements closer to meeting the criteria in IAS 8, but the change need not achieve full compliance with those criteria.
L'entità deve classificare le attività di esplorazione e di valutazione come materiali o immateriali secondo la natura delle attività acquisite e applicare conformemente la classificazione.
An entity shall classify exploration and evaluation assets as tangible or intangible according to the nature of the assets acquired and apply the classification consistently.
Alcune attività di esplorazione e di valutazione sono trattate come immateriali (per esempio diritti di perforazione), mentre altre sono materiali (per esempio veicoli e impianti di trivellazione). Nella misura in cui un'attività materiale è utilizzata nello sviluppare un'attività immateriale, l'importo che riflette tale utilizzo è parte del costo dell'attività immateriale. Tuttavia l'utilizzo di un'attività materiale per sviluppare un'attività immateriale non trasforma l'attività materiale in un'attività immateriale.
Some exploration and evaluation assets are treated as intangible (e.g. drilling rights), whereas others are tangible (e.g. vehicles and drilling rigs). To the extent that a tangible asset is consumed in developing an intangible asset, the amount reflecting that consumption is part of the cost of the intangible asset. However, using a tangible asset to develop an intangible asset does not change a tangible asset into an intangible asset.
Un'attività di esplorazione e di valutazione non deve più essere classificata come tale quando la fattibilità tecnica e la realizzabilità commerciale dell'estrazione di una risorsa mineraria sono dimostrabili. Le attività di esplorazione e di valutazione devono essere valutate a fini di riduzione del valore, ed eventuali perdite per riduzione di valore rilevate, prima della riclassificazione.
An exploration and evaluation asset shall no longer be classified as such when the technical feasibility and commercial viability of extracting a mineral resource are demonstrable. Exploration and evaluation assets shall be assessed for impairment, and any impairment loss recognised, before reclassification.
Le attività di esplorazione e di valutazione devono essere valutate a fini di riduzione del valore quando i fatti e le circostanze suggeriscono che il valore contabile di un'attività di esplorazione e di valutazione può superare il suo valore recuperabile. Quando i fatti e le circostanze suggeriscono che il valore contabile supera il valore recuperabile, l'entità deve valutare, presentare, e dare informativa di eventuali perdite per riduzione di valore risultanti secondo quanto previsto dallo IAS 36 a eccezione di quanto disposto dal successivo paragrafo 21.
Exploration and evaluation assets shall be assessed for impairment when facts and circumstances suggest that the carrying amount of an exploration and evaluation asset may exceed its recoverable amount. When facts and circumstances suggest that the carrying amount exceeds the recoverable amount, an entity shall measure, present and disclose any resulting impairment loss in accordance with IAS 36, except as provided by paragraph 21 below.
Ai fini delle sole attività di esplorazione e di valutazione, nell'identificazione di attività di esplorazione e di valutazione che potrebbero aver subito una riduzione di valore, deve essere applicato il paragrafo 20 del presente IFRS piuttosto che i paragrafi da 8 a 17 dello IAS 36. Il paragrafo 20 utilizza il termine "attività" ma esso è applicato ugualmente a singole attività distinte di esplorazione e di valutazione o ad un'unità generatrice di flussi finanziari.
For the purposes of exploration and evaluation assets only, paragraph 20 of this IFRS shall be applied rather than paragraphs 8-17 of IAS 36 when identifying an exploration and evaluation asset that may be impaired. Paragraph 20 uses the term ‘assets’ but applies equally to separate exploration and evaluation assets or a cash-generating unit.
Uno o più dei seguenti fatti e circostanze indicano che l'entità dovrebbe verificare le attività di esplorazione e di valutazione a fini di riduzione del valore (la lista non è esaustiva): a) il periodo per il quale l'entità ha il diritto di esplorare nell'area specifica è scaduto durante l'esercizio o scadrà nel prossimo futuro e non è previsto il rinnovo; b) non è preventivato né pianificato il sostenimento di costi considerevoli per ulteriori esplorazioni e valutazioni di risorse minerarie nell'area specifica; c) l'esplorazione e la valutazione di risorse minerarie nell'area specifica non hanno portato alla scoperta di quantità di risorse minerarie commercialmente sfruttabili e l'entità ha deciso di interrompere tali attività nell'area specifica; d) esistono dati sufficienti per indicare che, per quanto uno sviluppo nell'area specifica possa continuare, è improbabile che il valore contabile dell'attività di esplorazione e di valutazione sia recuperato completamente da uno sviluppo positivo o dalla vendita. In ognuno di tali casi, o in casi simili, l'entità deve effettuare una verifica per riduzione di valore secondo quanto previsto dallo IAS 36. Eventuali perdite per riduzione di valore sono rilevate come costo secondo quanto previsto dallo IAS 36.
One or more of the following facts and circumstances indicate that an entity should test exploration and evaluation assets for impairment (the list is not exhaustive): (a) the period for which the entity has the right to explore in the specific area has expired during the period or will expire in the near future, and is not expected to be renewed; (b) substantive expenditure on further exploration for and evaluation of mineral resources in the specific area is neither budgeted nor planned; (c) exploration for and evaluation of mineral resources in the specific area have not led to the discovery of commercially viable quantities of mineral resources and the entity has decided to discontinue such activities in the specific area; (d) sufficient data exist to indicate that, although a development in the specific area is likely to proceed, the carrying amount of the exploration and evaluation asset is unlikely to be recovered in full from successful development or by sale. In any such case, or similar cases, the entity shall perform an impairment test in accordance with IAS 36. Any impairment loss is recognised as an expense in accordance with IAS 36.
L'entità deve determinare un principio contabile per attribuire le attività di esplorazione e di valutazione a unità generatrici di flussi finanziari o a gruppi di unità generatrici di flussi finanziari al fine di valutare tali attività a fini di riduzione del valore. Ogni unità generatrice di flussi finanziari o gruppo di unità a cui un'attività di esplorazione e di valutazione è attribuita non deve essere maggiore di un settore operativo determinato in conformità all'IFRS 8 Settori operativi .
An entity shall determine an accounting policy for allocating exploration and evaluation assets to cash-generating units or groups of cash-generating units for the purpose of assessing such assets for impairment. Each cash-generating unit or group of units to which an exploration and evaluation asset is allocated shall not be larger than an operating segment determined in accordance with IFRS 8 Operating Segments .
Il livello identificato dall'entità al fine della verifica a fini di riduzione del valore delle attività di esplorazione e di valutazione può comprendere uno o più unità generatrici di flussi finanziari.
The level identified by the entity for the purposes of testing exploration and evaluation assets for impairment may comprise one or more cash-generating units.
L'entità deve indicare l'informativa che individua e illustra gli importi rilevati in bilancio derivanti dall'esplorazione e dalla valutazione di risorse minerarie.
An entity shall disclose information that identifies and explains the amounts recognised in its financial statements arising from the exploration for and evaluation of mineral resources.
Per uniformarsi alle disposizioni di cui al paragrafo 23, l'entità deve indicare: a) i propri principi contabili per i costi di esplorazione e di valutazione inclusa l'iscrizione di attività di esplorazione e di valutazione. b) gli importi di attività, passività, ricavo e costo e flussi finanziari operativi e di investimento derivanti dall'esplorazione e dalla valutazione di risorse minerarie.
To comply with paragraph 23, an entity shall disclose: (a) its accounting policies for exploration and evaluation expenditures, including the recognition of exploration and evaluation assets; (b) the amounts of assets, liabilities, income and expense and operating and investing cash flows arising from the exploration for and evaluation of mineral resources.
L'entità deve trattare le attività di esplorazione e di valutazione come una classe distinta di attività e dare l'informativa prevista dallo IAS 16 o dallo IAS 38 coerentemente con la classificazione delle attività.
An entity shall treat exploration and evaluation assets as a separate class of assets and make the disclosures required by either IAS 16 or IAS 38 consistent with how the assets are classified.
L'entità deve applicare il presente IFRS ai bilanci degli esercizi che hanno inizio il 1 o gennaio 2006 o in data successiva. È incoraggiata l'applicazione anticipata. Se l'entità applica il presente IFRS per un esercizio che ha inizio prima del 1 o gennaio 2006, tale fatto deve essere indicato.
An entity shall apply this IFRS for annual periods beginning on or after 1 January 2006. Earlier application is encouraged. If an entity applies the IFRS for a period beginning before 1 January 2006, it shall disclose that fact.
Modifiche ai riferimenti al Quadro concettuale negli IFRS , pubblicato nel 2018, ha modificato il paragrafo 10. L'entità deve applicare tale modifica ai bilanci degli esercizi che hanno inizio il 1 o gennaio 2020 o in data successiva. L'applicazione anticipata è consentita se l'entità applica contestualmente anche tutte le altre modifiche introdotte da Modifiche ai riferimenti al Quadro concettuale negli IFRS . L'entità deve applicare la modifica all'IFRS 6 retroattivamente, secondo quanto previsto dallo IAS 8 Principi contabili, cambiamenti nelle stime contabili ed errori . Tuttavia, se stabilisce che l'applicazione retroattiva non sarebbe fattibile o comporterebbe costi o sforzi eccessivi, l'entità applica la modifica all'IFRS 6 con riferimento ai paragrafi 23-28, 50-53 e 54F dello IAS 8.
Amendments to References to the Conceptual Framework in IFRS Standards , issued in 2018, amended paragraph 10. An entity shall apply that amendment for annual periods beginning on or after 1 January 2020. Earlier application is permitted if at the same time an entity also applies all other amendments made by Amendments to References to the Conceptual Framework in IFRS Standards . An entity shall apply the amendment to IFRS 6 retrospectively in accordance with IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors . However, if an entity determines that retrospective application would be impracticable or would involve undue cost or effort, it shall apply the amendment to IFRS 6 by reference to paragraphs 23–28, 50–53 and 54F of IAS 8.
Se non è fattibile applicare una specifica disposizione del paragrafo 18 alle informazioni comparative riferite a esercizi con inizio precedente al 1 o gennaio 2006, l'entità deve evidenziare tale fatto. Nello IAS 8 è fornita la definizione del termine "non fattibile".
If it is impracticable to apply a particular requirement of paragraph 18 to comparative information that relates to annual periods beginning before 1 January 2006, an entity shall disclose that fact. IAS 8 explains the term ‘impracticable’.